С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС на УСН упал с 60 до 20 млн рублей. Под налог попали десятки тысяч ИП, которые никогда с ним не работали. Ниже — не обзор изменений, а порядок действий: что проверить, какую ставку выбрать, что переписать в договорах и в какие даты платить.
Платить или не платить: проверка за минуту
Всё решает одна цифра — доход за 2025 год. Найдите её и сверьтесь со списком.
- Доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года НДС вы не исчисляете и не платите. Освобождение даётся автоматически, уведомление в налоговую подавать не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ). Декларацию по НДС вы не сдаёте, книги покупок и продаж не ведёте.
- Доход за 2025 год больше 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года вы обязаны исчислять и платить НДС.
- За 2025 год уложились в 20 млн, но перешагнули порог в течение 2026 года — НДС платите с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, доход перевалил за 20 млн в мае — значит, по операциям с 1 июня начисляете НДС, а первая декларация будет за II квартал.
- Вы зарегистрировали ИП в 2026 году — работает то же правило: освобождение действует, пока доход с даты регистрации не превысит 20 млн ₽.
Как правильно посчитать 20 млн
Доход считается по тем же правилам, по которым вы считаете его для налога по УСН, — кассовым методом, по фактическим поступлениям. Но есть три ситуации, где легко ошибиться.
- Совмещали УСН и патент. Если в 2025 году вы применяли одновременно УСН и ПСН (либо ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН), для освобождения берётся общая сумма доходов по обоим режимам. По патенту учитываются фактически полученные доходы, а не потенциально возможный доход из патента.
- Работаете по агентскому договору или как комиссионер. В порог 20 млн входит только ваше агентское (комиссионное) вознаграждение, а не весь проходящий через вас оборот.
- Считаете «в среднем по году». Порог смотрится по календарному году целиком, а не по кварталам и не по обороту последних 12 месяцев.
5, 7 или 22 %: как выбрать и не переплатить
Если платить НДС всё-таки нужно, у вас есть выбор: общеустановленные ставки 22 % (10 % — для социально значимых товаров, 0 % — для экспорта) или специальные ставки 5 и 7 %. Разница принципиальная: на специальных ставках нет права на вычет входного НДС, налог платится со всей выручки.
Какая ставка вам доступна
| Доход за 2025 год | Доступные ставки с 01.01.2026 |
|---|---|
| до 20 млн ₽ | Освобождение, НДС не платится |
| от 20 до 250 млн ₽ | 5 % без вычета или 22 % с вычетом |
| от 250 до 450 млн ₽ | 7 % без вычета или 22 % с вычетом |
| свыше 450 млн ₽ | Только общеустановленные ставки |
Считаем, что выгоднее
Сравнение сводится к одному числу — доле закупок с НДС в вашей выручке. Чем больше вы покупаете у поставщиков с НДС, тем больше вычет и тем выгоднее общая ставка.
Точка безубыточности
Ставка 22 % с вычетом выгоднее ставки 5 %, если закупки с НДС составляют примерно 77 % выручки и больше.
Ставка 22 % с вычетом выгоднее ставки 7 %, если закупки с НДС составляют примерно 68 % выручки и больше.
Ниже этих долей выгоднее пониженная ставка.
Пример 1. Услуги, закупок почти нет. Выручка 30 млн ₽ в год, закупки с НДС — 6 млн ₽ (20 % выручки).
Ставка 5 %: 30 млн × 5 % = 1 500 000 ₽
Ставка 22 %: 30 млн × 22 % − 6 млн × 22 % = 6,6 млн − 1,32 млн = 5 280 000 ₽
Выгоднее 5 %: экономия 3 780 000 ₽ в год
Пример 2. Торговля, высокая доля закупа. Выручка 30 млн ₽, закупки с НДС — 25 млн ₽ (83 % выручки).
Ставка 5 %: 30 млн × 5 % = 1 500 000 ₽
Ставка 22 %: 30 млн × 22 % − 25 млн × 22 % = 6,6 млн − 5,5 млн = 1 100 000 ₽
Выгоднее 22 %: экономия 400 000 ₽ в год
Второй фактор: кто ваш покупатель
Арифметика — половина ответа. ФНС прямо указывает на второй критерий — структуру ваших покупателей.
- Покупатели — компании и ИП, которые принимают НДС к вычету. Для них ваш НДС не расход: они его вычтут. Значит, вы можете поднять цену на сумму налога без потери спроса — и тогда общая ставка 22 % с правом на вычет обычно выгоднее вам.
- Покупатели — физлица или упрощенцы без НДС. Вычет им не положен, любой НДС для них просто рост цены. Здесь выгоднее пониженная ставка: 5 или 7 %.
Уведомлять налоговую о выбранной ставке не нужно — инспекция увидит её из вашей первой декларации по НДС.
Правило 12 кварталов — главная ловушка
Вот о чём почти не пишут, а зря: выбрав ставку 5 или 7 %, вы обязаны применять её не менее 12 последовательных кварталов — три года. Отсчёт идёт с периода, за который подана декларация с этой ставкой.
Досрочно соскочить можно только в трёх ситуациях:
- вы утратили право на пониженную ставку — доход за 2026 год превысил 490,5 млн ₽;
- с нового года вы получили автоматическое освобождение — доход за 2026 год оказался меньше 15 млн ₽;
- вы впервые перешли на ставку 5 или 7 % в 2026 году — для вас сделано отдельное исключение.
Обратная дорога проще: если вы выбрали общеустановленную ставку, перейти на пониженную можно с начала любого следующего квартала без ограничений. Поэтому при сомнениях безопаснее начать с 22 %, а не с 5 %.
И ещё одна деталь: переход со ставки 5 % на 7 % при росте дохода не обнуляет отсчёт 12 кварталов — он идёт с того квартала, когда спецставка применена впервые.
Договоры 2025 года: самая дорогая ошибка
Ситуация массовая: договор подписан в 2025 году, когда вы работали без НДС, а отгрузка приходится на 2026-й, когда вы уже плательщик. Что происходит с ценой?
Если вы не договорились с покупателем об изменении цены, ФНС указывает однозначно: цена договора считается включающей НДС. Налог вы вычленяете из неё расчётной ставкой и платите из собственной выручки.
Договор на 100 000 ₽, подписан в 2025 году. Отгрузка — в 2026-м, вы на ставке 5 %.
НДС = 100 000 × 5/105 = 4 762 ₽
Вам остаётся 95 238 ₽ вместо 100 000 ₽ — минус 4,8 % с каждого такого договора
На ставке 22 % потери будут куда болезненнее: 100 000 × 22/122 = 18 033 ₽, то есть минус 18 % выручки.
Отдельно про авансы: если покупатель перечислил аванс до 1 января 2026 года, а поставка будет после, НДС с аванса 2025 года не исчисляется. Налог возникнет только при отгрузке.
Счета-фактуры, книги, декларация, касса
Счета-фактуры
При отгрузке и при получении аванса вы обязаны выставить покупателю счёт-фактуру в двух экземплярах — на бумаге или электронно — в течение пяти календарных дней. Но есть исключения:
- физлицам счета-фактуры не выставляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Вместо них в книге продаж регистрируется сводный документ — например, справка бухгалтера с итогами по всем облагаемым операциям за месяц или квартал;
- по операциям, освобождаемым от НДС по статье 149 НК РФ или не являющимся объектом обложения (п. 2 ст. 146 НК РФ), счета-фактуры не составляются.
Книги покупок и продаж
Книга продаж обязательна для всех плательщиков — данные из неё уходят в раздел 9 декларации. Книгу покупок вы ведёте, только если у вас есть право на вычеты; её данные попадают в раздел 8. Освобождённые от НДС не ведут ни ту, ни другую.
Декларация — только электронно
Декларация по НДС сдаётся исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Если у вас ещё нет электронной подписи и договора с оператором — это первое, что нужно сделать. На бумаге декларацию вправе подать только налоговые агенты, применяющие освобождение по статье 145 НК РФ.
Касса
Если вы принимаете оплату через ККТ, кассу нужно перенастроить: в чеке должна печататься ваша ставка НДС. Для спецставок 5 и 7 % форматы фискальных данных утверждены приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, по переходу на 22 % ФНС выпустила отдельные разъяснения (письма от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ и от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@).
Как считать НДС: отгрузка и авансы
Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения оплаты (аванса). Если сначала был аванс, НДС считается дважды — с аванса и с отгрузки, — но налог с аванса затем принимается к вычету, поэтому дважды платить не приходится.
С аванса налог считается по расчётной ставке:
| Ваша ставка | Расчётная ставка | НДС с аванса 210 ₽ |
|---|---|---|
| 5 % | 5/105 | 10,00 ₽ |
| 7 % | 7/107 | 13,74 ₽ |
| 10 % | 10/110 | 19,09 ₽ |
| 22 % | 22/122 | 37,87 ₽ |
Даже на ставках 5 и 7 %, где вычета входного НДС нет, вы вправе заявить к вычету налог, исчисленный вами самими: при отгрузке в счёт аванса, при возврате аванса и расторжении договора, при возврате товара покупателем, при уменьшении цены отгруженного и при подтверждении нулевой ставки после истечения 180 дней.
Календарь: когда сдать и когда заплатить
Налоговый период по НДС — квартал. Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
| Квартал | Декларация | Три платежа |
|---|---|---|
| I квартал | до 25 апреля | 28 апреля, 28 мая, 28 июня |
| II квартал | до 25 июля | 28 июля, 28 августа, 28 сентября |
| III квартал | до 25 октября | 28 октября, 28 ноября, 28 декабря |
| IV квартал | до 25 января | 28 января, 28 февраля, 28 марта |
В таблице базовые даты. Если срок выпадает на выходной, он сдвигается на ближайший рабочий день: например, декларацию за I квартал 2026 года сдают до 27 апреля, а третий платёж по нему делают 29 июня.
Пример из рекомендаций ФНС: НДС за I квартал 2026 года составил 120 рублей — платим по 40 рублей не позднее 28 апреля, 28 мая и 29 июня (28 июня приходится на выходной).
Суммы во всех разделах декларации, кроме разделов 8–12, указываются в полных рублях: меньше 50 копеек отбрасывается, 50 и больше — округляется до рубля.
Восстановление входного НДС
Пункт, на котором теряют деньги те, кто раньше работал с НДС на общей системе. При смене режима ранее принятый к вычету входной НДС нужно восстановить — то есть вернуть в бюджет:
- при переходе с общей ставки 20 или 22 % (10 %) на специальные ставки 5 или 7 %;
- при переходе с начала 2026 года со ставки 20 или 10 % на освобождение от НДС, если доход за прошедший год оказался меньше 20 млн ₽.
Восстанавливается налог только по тем товарам, работам и услугам, которые используются в операциях по ставкам 5 и 7 % или в освобождённых операциях. По основным средствам налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Срок: в первом налоговом периоде применения спецставки либо в IV квартале — перед началом освобождения.
Общепит, экспорт и патент
Общественное питание
Для общепита действует отдельное временное освобождение — с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Условий два: доход за 2025 год не превышает 60 млн ₽ и доля выручки от услуг общественного питания составляет не менее 70 % (ОКВЭД 56). Требование о зарплате не ниже средней по региону на этот период временно снято.
Экспорт и международные перевозки
Ставка 0 % доступна и тем, кто выбрал 5 или 7 %: она применяется при экспорте товаров (включая ЕАЭС), международных перевозках и транспортно-экспедиционных услугах при организации международной перевозки. Обоснованность нужно подтвердить документами по статье 165 НК РФ в течение 180 дней с даты отгрузки — иначе НДС придётся начислить по своей обычной ставке. Права на вычет входного НДС нулевая ставка при спецставках не даёт.
Совмещение с патентом
Напомним ещё раз, потому что ошибка частая: при совмещении УСН и ПСН доходы для порога 20 млн и для выбора спецставки берутся суммарно по обоим режимам, по фактическим поступлениям.
Что будет в 2027 и 2028 годах
Порог освобождения не зафиксирован на 20 млн — он снижается каждый год. Критерий дохода оценивается по итогам каждого календарного года:
| Доход за год | Порог освобождения | Освобождение действует |
|---|---|---|
| за 2025 год | 20 млн ₽ | с 2026 года |
| за 2026 год | 15 млн ₽ | с 2027 года |
| за 2027 год и далее | 10 млн ₽ | с 2028 года |
Практический вывод: если ваш оборот 12–18 млн ₽, вы сегодня освобождены, но в 2027 году почти наверняка станете плательщиком НДС. Готовить договоры, ЭДО и кассу разумнее заранее, а не в декабре.
Кстати, о самой упрощёнке: с 2026 года пороги для применения УСН — 490,5 млн ₽ по доходу, 218 млн ₽ по остаточной стоимости основных средств и 130 человек по средней численности.
Чек-лист: 10 действий
- Поднимите доход за 2025 год и сверьтесь с порогом 20 млн ₽ — с учётом патента, если совмещали.
- Если вы освобождены — ничего не подавайте, освобождение автоматическое. Но проверьте, нет ли у вас импорта и обязанностей налогового агента.
- Если платите — посчитайте долю закупок с НДС в выручке и сравните ставки 5 (7) % и 22 %.
- Оцените, кто ваши покупатели: принимают ли они НДС к вычету.
- Помните про 12 кварталов. Сомневаетесь — начинайте с 22 %: с общей ставки на пониженную перейти можно всегда, обратно — нет.
- Проверьте остатки товаров на 01.01.2026: входной НДС по ним можно вычесть только на ставке 22 или 10 %.
- Пересмотрите договоры с отгрузкой в 2026 году и подпишите допсоглашения о цене с НДС.
- Подключите ЭДО и получите электронную подпись — декларация сдаётся только электронно.
- Перенастройте кассу на новую ставку.
- Занесите в календарь: 25-е число — декларация, 28-е — платёж, тремя равными частями.